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[허재환 칼럼] 2018 소규모 사업자 세금 신고 팁

2018회계연도가 6월 말로 마감되고 이제 7월부터는 본격적인 세금 신고 철이 돌아왔다고 할 수 있습니다. 그래서 이번 호에서는 저번 호의 개인 세금 신고 정보에 이어서 소규모 사업을 하시는 사업주들께서 알아 두시면 좋을 세금 정보에 대해 말씀 드립니다.

 

감가상각 공제의 극대화

연간 총 매출액이 천만 달러 미만인 소규모 사업체들에 한해서 이만 달러 미만의 고정 자산을 2018년 6월 30일까지 구매하고 사용 가능하게 설치했다면 구매한 금액의 100% 를 즉각적으로 한번에 공제 신청 할 수가 있습니다. GST가 등록된 사업체인 경우는 이만 달러 상한선이 GST를 제외하고 계산이 됩니다. 그러니까 실제 구입할때 GST를 포함하여 이만 이천 달러를 지불하고 구입했다면 GST를 제외시키면 이만 달러가 되므로 이만 이천 달러 미만의 고정자산을 구입하면 100% 즉각적인 공제 신청을 할 수 있다는 것입니다. GST가 등록이 안된 사업체의 경우는 구입 금액이 GST 포함하여 이만 달러 미만의 고정자산을 구입했을때 100% 즉각적인 공제가 가능합니다. 만일 이만 달러 이상의 고정 자산을 구입했을 경우는 즉각적 100% 공제는 할 수 없고 구입 금액의 15%를 공제 신청 할 수 있습니다. 그리고 그 다음해부터는 30%로 계속 공제 신청 할 수 있습니다. 또한 이만 달러 미만의 고정자산에 대한 즉각적인 공제 혜택이 2019년 6월 30일까지 다시 연장되는 것으로 금년 5월의 예산안에서 발표하였는데 아직 국회를 통과하지는 못한 상태입니다.

 

회사의 세율을 정확히 할 것

2017년 7월 1일부터는 연간 총 매출액이2천5백만 달러 미만의 대부분의 회사에 대한 세율이 27.5%로 적용됩니다. 그렇지만 2천 5백만 달러 미만의 어떤 회사들은 여전히 30%의 세율로 세금을 납부해야 합니다. 거의 대부분의 수입이 렌탈 수입이거나 이자 수입인 경우의 회사가 이에 해당 합니다. 2천 5백만 달러 이상의 매출을 가진 회사들은 예년과 같은 30%의 세율이 적용됩니다. 27.5%의 세율이 적용되는 회사의 Frank dividend(주식 배당금)는 똑같이 27.5% 입니다.

 

6월 30일까지 Trust resolution (신탁 결의안)을 만들 것

Discretionary trust (재량신탁) 의 Trustee (신탁관리자) 는 2018 회계연도에 대한 신탁 배분을 어떻게 할 것인지를 정하는 신탁 결의안을 6월 30일까지 작성하여야 합니다.

 

창업시의 전문가 비용

사업을 시작할 때 전문가에게 지불한 비용, 즉 변호사나 회계사에게 지불한 창업 상담 비용은 이전에는 5년에 걸쳐 공제 신청을 하였으나 이제는 지출이 발생한 그 해에 100% 공제 신청을 할 수 있게 되었습니다.

 

나에게 알맞은 사업 구조 찾기

소규모 사업체들은 그들의 활동 자산을 한 업체에서 다른 사업체로 옮길 때 소득세에 관계없이 법적 사업구조를 변경 할 수 있습니다. 이러한 활동자산 에는 CGT (자본이득세) 자산, 거래재고, 수입 자산, 감가상각 자산등이 포함 됩니다. 사업체의 구조조정은 상당히 복잡하고 조심스럽게 행하여야 하므로 전문가와의 상담이 필요하다 하겠습니다.

 

Bad debts(악성 부채)의 처리  

악성 부채에 대해 공제를 받기위해서는 여러 조건에 부합해야 합니다. 우선 그 부채가 공제 시점에 여전히 존재 해야 만이 공제가 가능합니다. 만일 회사 계정에 악성부채로서 대손 상각 하기전에 그 부채가 관면 되거나 타협 되었다면 공제 받을 수 없게 됩니다. 그 부채가 공제를 받기 위해서는 실질적으로 되찾을 수 없어야되고 공제 신청 하는 해에 악성으로 대손 상각 처리를 해야 합니다. 또한 그 악성부채가 전에는 과세 소득으로 계정에 기록이 되어 있었어야 합니다.

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